親人過世後，繼承人要在6個月內向國稅局申報遺產稅。哪些財產要列入、哪些可以不算、怎麼計算稅額、申報流程怎麼走，這篇文章依現行制度一次整理，並附上簡單試算。

很多人在家人過世之後，才第一次接觸遺產稅。除了處理後事，還得盤點存款、不動產、股票、保險，並在期限內完成申報。申報前先弄清楚「哪些要算、怎麼算、怎麼報」，可以避免漏報被罰，也能把可以扣除的項目都用足。以下依財政部稅務入口網的現行規定整理，免稅額與扣除額等金額以財政部公告為準。

一、遺產稅是什麼？誰要申報？

遺產稅是針對被繼承人過世時留下的財產課徵的稅。依法，應由下列人員負責申報：

• ‧ 有遺囑執行人：由遺囑執行人申報。
• ‧ 沒有遺囑執行人：由繼承人及受遺贈人申報。
• ‧ 沒有遺囑執行人，也沒有繼承人：由依法選定的遺產管理人申報。

二、遺產稅怎麼計算？免稅額與稅率

先看三個關鍵數字：

計算方式如下：

現行的稅率與累進差額如下：

• ‧ 遺產淨額5,621萬元以下：稅率10%，累進差額0。
• ‧ 5,621萬元至1億1,242萬元：稅率15%，累進差額281.05萬元。
• ‧ 超過1億1,242萬元：稅率20%，累進差額843.15萬元。

另外，關於免稅額未來調整的消息，實際金額以財政部最新公告為準，申報時請以被繼承人死亡當時適用的規定計算。

三、哪些財產要列入計算？哪些不用？

遺產總額是被繼承人死亡時的全部遺產，再加上特定的贈與。常見的列入與不列入項目整理如下：

特別要注意「死亡前2年內的贈與」。被繼承人在過世前2年內，如果把財產贈與給配偶、法定繼承人或繼承人的配偶，這些財產會被加回遺產總額一起計算，不能靠臨終前移轉來避稅。

各類財產怎麼估價？

• ‧ 不動產：土地依公告土地現值，房屋依評定標準價格計算，並非市價。
• ‧ 存款：依死亡日的餘額，加計到死亡日為止的應得利息。
• ‧ 股票：上市櫃股票依死亡日的收盤價計算，其他股票依相關規定估價。

人壽保險金是否可不計入，依保單的要保人、被保險人與受益人關係而定，不同情況的處理不同，建議保單狀況複雜時向國稅局或專業人員確認。

四、可以扣除哪些項目？

• ‧ 配偶：553萬元。
• ‧ 直系血親卑親屬：每人56萬元，未成年者每多一年未成年，再加扣56萬元。
• ‧ 父母：每人138萬元。
• ‧ 受扶養的兄弟姊妹、祖父母：每人56萬元。
• ‧ 重度以上身心障礙或嚴重病人：每人再加扣693萬元。
• ‧ 喪葬費：138萬元。
• ‧ 被繼承人死亡前未償債務：須有確實的證明。
• ‧ 其他：執行遺囑及管理遺產的直接必要費用，以及符合條件的配偶剩餘財產差額分配請求權等。

五、遺產稅怎麼申報？四個步驟

符合跨局臨櫃申辦規定的案件，也可以不受戶籍地限制，就近到任一分局、稽徵所或服務處辦理。

六、申報期限、延期與繳納方式

• ‧ 申報期限：自被繼承人死亡日起6個月內。
• ‧ 可以延期：有正當理由時，可以在期限內申請延長，實際延長的期間與條件，以國稅局規定為準。
• ‧ 逾期的風險：未在期限內申報，可能被處罰鍰，建議提早準備。
• ‧ 繳納方式：稅額較大時，符合條件可申請分期繳納，或以實物抵繳，需經國稅局核准。

七、簡單試算：遺產3,000萬要繳多少？

假設被繼承人留下3,000萬元遺產，繼承人有配偶與2位成年子女，沒有其他扣除項目（此為假設數字，僅供說明）：

• ‧ 遺產總額：3,000萬元。
• ‧ 扣掉免稅額：1,333萬元。
• ‧ 扣掉配偶扣除額：553萬元。
• ‧ 扣掉子女扣除額：56萬元 × 2人 ＝ 112萬元。
• ‧ 扣掉喪葬費：138萬元。

實際稅額會依財產內容、扣除項目與適用規定而有不同，試算結果僅供參考。

八、持分不動產要怎麼列入遺產？

如果被繼承人名下有持分土地或持分房屋，列入遺產的是「他持有的那一份」，價值依持分比例計算。

• ‧ 計算概念：土地公告現值（或房屋評定標準價格）× 持分比例。
• ‧ 繼承後的狀態：多位繼承人取得同一筆不動產，常會變成公同共有，之後要辦理分割或處分，需要全體共有人配合。
• ‧ 提早規劃：持分不動產的後續處理容易卡關，建議申報遺產稅前，就先評估後續是要分割、出售，還是辦理貸款。

九、常見問題 FAQ

• ‧ Q1：遺產沒有超過免稅額，還要申報嗎？
  A：建議仍要申報。即使稅額為零，也需要向國稅局取得免稅證明書，才能辦理不動產等財產的繼承登記。
• ‧ Q2：遺產稅申報期限是多久？
  A：自被繼承人死亡日起6個月內，有正當理由時可申請延期。
• ‧ Q3：死亡前把財產過戶給子女，可以避稅嗎？
  A：不行。被繼承人死亡前2年內贈與配偶、法定繼承人及其配偶的財產，會被加回遺產總額計算。
• ‧ Q4：人壽保險金要算進遺產嗎？
  A：指定受益人的人壽保險金，一般依規定可不計入，但實際情況依保單關係而定，複雜案件建議洽國稅局確認。
• ‧ Q5：不動產要用市價還是公告現值？
  A：遺產稅計算土地用公告土地現值，房屋用評定標準價格，並非市價。
• ‧ Q6：遺產稅要在哪裡申報？
  A：向被繼承人死亡時戶籍所在地的國稅局、分局或稽徵所申報，符合規定也可跨局就近辦理。

遺產稅申報的重點，在於期限內盤點完整、扣除項目用足。先釐清哪些財產要列入、哪些可以扣除，再依序備文件申報，才能避免逾期被罰，也為後續的繼承登記鋪好路。

本文為一般稅務資訊整理，金額與規定依財政部稅務入口網現行公告，僅供參考。個案請洽國稅局或專業人員，免稅額、扣除額等數字，以被繼承人死亡當時適用的規定為準。

 

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